54RS0007-01-2024-011599-84

Дело №2а-2734/2025

    Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

    14 апреля 2025 года                                                                                        г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

    Председательствующего судьи                                Зень Н.Ю.,

    при помощнике                                                                                  Трофимовой А.А.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску с учетом уточнений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к Даренской А. Е. о взыскании недоимки по пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к Даренской А.Е., в котором с учетом уточнений просит взыскать с Даренской А.Е. суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ за период с /дата/ по /дата/ в размере №

В обоснование своих требований указав, что Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировой судье 2-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа № от /дата/ о взыскании задолженности с Даренской А.Е. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен. Налогоплательщик Даренская А.Е., ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии со ст. 357 НК РФ Даренская А.Е. признается плательщиком транспортного налога. За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: за период с /дата/ по /дата/ <данные изъяты> <данные изъяты>, гос.номер №; за период с /дата/ по настоящее время <данные изъяты>, гос.номер №; за период с /дата/ по /дата/ Тойота Фортунер, гос.номер №. Указанные транспортные средства в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются объектом налогообложения. Всего за /дата/ год по транспортному налогу было начислено № руб. Налогоплательщиком был уплачен ЕНП, задолженность на день подачи административного иска составила № руб. Всего за /дата/ год по транспортному налогу было начислено № руб. Всего за /дата/ год по транспортному налогу было начислено № руб. Налогоплательщик в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. В рамках ст. 85 НК РФ в налоговый орган были переданы сведения о следующем зарегистрированном имуществе у административного ответчика: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, размер доли №, дата регистрации /дата/; индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, размер доли №, дата регистрации /дата/, дата снятия с регистрации /дата/. Всего за /дата/ год по налогу на имущество было начислено № руб. Налогоплательщиком был уплачен ЕНП, задолженность на день подачи административного иска составила № руб. Всего за /дата/ год по налогу на имущество было начислено № руб. Всего за /дата/ год по налогу на имущество было начислено № руб. Кроме того, на основании представленных Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по НСО сведений за налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие земельные участки: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: НСО, <адрес>, размер доли в праве №, дата регистрации /дата/, дата снятия с регистрации /дата/; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, размер доли в праве /дата/, дата регистрации /дата/, дата снятия с регистрации /дата/. Всего за /дата/ год было начислено № руб. по земельному налогу. В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления № от /дата///дата///дата/. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, Даренской А.Е. направлено требование № от /дата/ со сроком уплаты до /дата/. Даренской А.Е. было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от /дата/, однако на день подачи административного иска отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Даренская А.Е. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расчет транспортного налога налоговыми органами осуществляется на основании сведений, поступающих из регистрирующих органов.

На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Начисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за тем, в котором транспортное средство было снято с регистрационного учета (п.3 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Ст. 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.ст. 363,409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Глава 31 НК РФ содержит понятие, основания и порядок уплаты земельного налога.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно ст. 393 налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что Даренская А.Е. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика.

Из ответа ГУ МВД России по <адрес> на запрос суда следует, что на имя Даренской А.Е. были зарегистрированы следующие транспортные средства: с /дата/ по /дата/ транспортное средство <данные изъяты>, гос.номер №; с /дата/ по настоящее время транспортное средство <данные изъяты>, гос.номер №; за период с /дата/ по /дата/ транспортное средство <данные изъяты>, гос.номер №.

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, полученной на запрос суда, Даренской А.Е. в период с /дата/ по /дата/ принадлежал на праве собственности земельный участок, кадастровый №, площадью №, расположенный по адресу: <адрес>; с /дата/ по /дата/ принадлежал на праве совместной собственности земельный участок, кадастровый №, площадью №, расположенный по адресу: <адрес> с /дата/ по /дата/ принадлежал на праве собственности индивидуальный жилой дом, кадастровый №, площадью № кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; с /дата/ по настоящее время принадлежит на праве собственности квартира, кадастровый №, площадью № кв.м., расположенная по адресу: <адрес>.

Даренской А.Е. на основании ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/ о необходимости уплаты не позднее /дата/ транспортного налога за /дата/ год в общем размере № руб., земельного налога за /дата/ год в общем размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в общем размере № руб.; налоговое уведомление № от /дата/ о необходимости уплаты не позднее /дата/ транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в общем размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № № руб.; налоговое уведомление № от /дата/ о необходимости уплаты не позднее /дата/ транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. Факт направления и получения данных налоговых уведомлений Даренской А.Е. подтверждается отчетами об отслеживании отправлений с почтовыми идентификаторами.

Как указывает административный истец Даренская А.Е. в установленный законом срок указанные налоги не уплатила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес Даренской А.Е. направлено требование № от /дата/ об уплате транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., пени в общем размере № руб. в срок до /дата/.

Кроме того, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № от /дата/ об уплате земельного налога в размере № руб., транспортного налога в размере № руб., земельного налога в размере № руб. налога на имущество физических лиц в размере № руб. и пени в общем размере № руб. со сроком исполнения до /дата/. Факт направления и получения данного налогового уведомления Даренской А.Е. подтверждается отчетом об отслеживании отправлений с почтовым идентификатором.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/ в указанный в нем срок и на день истечения срока уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за /дата/ год Даренской А.Е. не исполнено, сальдо единого налогового счета последнего в перечисленные периоды являлось отрицательным.

/дата/ Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области вынесено решение № о взыскании с Даренской А.Е. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от /дата/ №, в размере № руб. Факт направления решения в адрес административного ответчика подтверждается реестром направления решений о взыскании задолженности налогоплательщику.

Налоговый орган /дата/ обратился к мировому судье 2-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Даренской А.Е. задолженности за период с /дата/ по /дата/ годы за счет имущества физического лица в размере № руб., в том числе по налогам № руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки № руб.

/дата/ мировым судьей 2-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ № о взыскании с Даренской А.Е. в пользу Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области за период с /дата/ по /дата/ суммы задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ: налог в размере № руб., пени в размере № руб., всего № руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере № руб.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от /дата/ судебный приказ № от /дата/, вынесенный мировым судьей 2-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска по заявлению Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области о взыскании с Даренской А.Е. за период с /дата/ по /дата/ суммы задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ: налог в размере № руб.. пени в размере № руб., а всего № руб.. а также по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в размере № руб. - отменен.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В связи с чем, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16).

Ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

При этом в отношении требования административного истца о взыскании с Даренской А.Е. задолженности по транспортному налогу за /дата/ год должны применяться нормы закона, действующие в тот период времени, согласно которым если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила № рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила № рублей.

Срок для уплаты транспортного налога за /дата/ года – до /дата/.

Согласно требованию № № от /дата/ срок уплаты транспортного налога установлен до /дата/.

Согласно материалов дела к мировой судье 2-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась лишь /дата/, то есть с нарушением установленного законом /дата/

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

Исходя из приведенных выше положений п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности и образования новой задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Заявления о взыскании с Даренской А.Е. задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, включенной в требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/, поданы налоговым органом в суд ранее, указанная задолженность на день истечения срока уплаты транспортного налога за /дата/ и /дата/ года, налога на имущество за /дата/ год, земельного налога за /дата/ год Даренской А.Е. не погашена, сальдо единого налогового счета являлось отрицательным, в связи с чем ненаправление в адрес последнего требования об уплате задолженности по транспортному налогу за /дата/ и /дата/ года, налогу на имущество физических лиц за /дата/ год, земельному налогу за /дата/ год не свидетельствует о нарушении налоговым органом требований законодательства о налогах, действовавшего в спорный период времени.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от /дата/ судебный приказ № от /дата/, вынесенный мировым судьей 2-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска по заявлению Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области о взыскании с Даренской А.Е. за период с /дата/ по /дата/ суммы задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ: налог в размере № руб.. пени в размере № руб., а всего № руб.. а также по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в размере № руб. - отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд /дата/ (согласно штампу, на почтовом конверте), с учетом вышеперечисленных норм права, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.

Как указано в ходатайстве об уточнении исковых требований от /дата/ административный ответчик Даренская А.Е. после подачи административного искового заявления в суд в добровольном порядке погасила задолженность по земельному налогу за /дата/ год, транспортному налогу за /дата/ года, по налогу на имущество физических лиц за /дата/ года в полном объеме, в связи с чем суд не находит оснований производить проверку соблюдения налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области о взыскании с Даренской А.Е. пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. (с учетом уточнений) суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п. 1 п. 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 указанного кодекса (п. 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (ч. 6 и 6.1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

После того, как налогоплательщик - физическое лицо утратил статус индивидуального предпринимателя, взыскание с него задолженности по налогам и пени возможно в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, п. 2 которой предусматривает, что заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем подобное заявление подается налоговым органом, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает № рублей (до /дата/ года - № рублей), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила № рублей (до /дата/ года - № рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

Кроме того, Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Проверяя расчет пеней за период с /дата/ по /дата/, суд соглашается с расчетом пени, который произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога и начисления пеней, является арифметически верным.

Доказательств, опровергающих правильность расчета пени, административным ответчиком суду также не представлено, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с Даренской А.Е. в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере № руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования с учетом уточнений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Даренской А. Е. о взыскании недоимки по пеням, удовлетворить.

Взыскать с Даренской А. Е., ИНН №, дата рождения: /дата/ г.р., проживающей по адресу: <адрес> (паспорт серии № №, выдан /дата/ ОУФМС России по НСО в <адрес>, код подразделения № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №, ОГРН №) пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере №

Взыскать с Даренской А. Е., ИНН №, дата рождения: /дата/ г.р., проживающей по адресу: <адрес> (паспорт серии №, выдан /дата/ ОУФМС России по НСО в <адрес>, код подразделения №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере №.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Новосибирска, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение составляется в течение 10 дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.

Председательствующий                          /подпись/                                             Зень Н.Ю.

            Мотивированное решение изготовлено 28 апреля 2025 года.

            Председательствующий                                /подпись/                                            Зень Н.Ю.