54RS0007-01-2024-011386-44

Дело №2а-2691/2025

    Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

    10 апреля 2025 год                                                                                   г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

    Председательствующего судьи                              Зень Н.Ю.,

    при помощнике                                                                                  Трофимовой А.А.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области к ДанИ. И. В. о взыскании недоимки по налогам и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ДанИ. И.В., в котором просит взыскать земельный налог за /дата/ год в размере № руб., налог на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., транспортный налог за /дата/ в размере № пени за период с /дата/ по /дата/ в размере №

    В обоснование своих требований указав, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 2-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа № от /дата/ о взыскании с ДанИ. И.В. недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, штрафам и пени. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен. Налогоплательщик ДанИ. И.В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии со ст. 357 НК РФ ДанИ. И.В. признается плательщиком транспортного налога. За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на транспортные средства, а именно транспортное средство <данные изъяты> №, гос.номер №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/. Указанное транспортное средство в соответствии со ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения. Налогоплательщик ДанИ. И.В. в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, зарегистрировано право собственности в отношении следующего объекта недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права /дата/; садовый домик, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; баня, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 27,4 кв.м., дата регистрации права /дата/. Кроме того на основании представленных сведений у ДанИ. И.В. зарегистрировано право собственности на следующие земельные участки: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 835, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/. В соответствии с нормами НК РФ ДанИ. И.В. признается плательщиком страховых взносов. Дата регистрации ИП /дата/, дата прекращения ИП /дата/. Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/ со сроком уплаты /дата/ и налоговое уведомление № от /дата/ сроком уплаты /дата/. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. ДанИ. И.В. было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от /дата/.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ДанИ. И.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Представители заинтересованных лиц Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, Межрайонной ИФНС № по <адрес>, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расчет транспортного налога налоговыми органами осуществляется на основании сведений поступающих из регистрирующих органов.

На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Начисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за тем, в котором транспортное средство было снято с регистрационного учета (п.3 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Ст. 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.ст. 363,409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Глава 31 НК РФ содержит понятие, основания и порядок уплаты земельного налога.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно ст. 393 налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, а так же индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ. Согласно данной статье исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и стразовых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисляемые с суммы дохода плательщика, превышающей № рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов, уплачиваемых налогоплательщиком, установлен ст. 430 НК РФ.

Судом установлено, что ДанИ. И.В., ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Из ответа ГУ МВД России по <адрес> на запрос суда следует, что с /дата/ по /дата/ на имя ДанИ. И.В. было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, /дата/ года выпуска, гос.номер №.

Согласно выписок из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости ДанИ. И.В. являлся собственником следующего недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве №, площадью № кв.м., дата регистрации права /дата/; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля №., дата регистрации права /дата/; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, аллея №, кадастровый №, доля в праве №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, аллея №, кадастровый №, доля в праве № площадью №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, аллея №, кадастровый №, доля в праве № площадью №, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/.

Кроме того согласно выписки из ЕГРИП ДанИ. И.В. с /дата/ по /дата/ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ДанИ. И.В. на основании ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/ о необходимости уплаты не позднее /дата/ транспортного налога за /дата/ год в размере № руб. (факт направления налогового уведомления в адрес административного ответчика подтверждается списком заказных писем №); налоговое уведомление № от /дата/ о необходимости уплаты не позднее /дата/ земельного налога за /дата/ год в общем размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ в общем размере № руб. (факт направления налогового уведомления в адрес административного ответчика подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика).

Как указывает административный истец ДанИ. И.В. в установленный законом срок указанные налоги не уплатил.

При этом налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/, в том числе задолженности по транспортному налогу в размере № руб. и пени, начисленных на транспортный налог в размере № руб., со сроком исполнения до /дата/; требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/, в том числе задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере № руб. и пени в общем размере № руб., со сроком исполнения до /дата/. Кроме того, /дата/ налоговым органом заказным письмом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/, в том числе задолженности по транспортному налогу в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере № руб. и пеням в общем размере № руб., со сроком исполнения до /дата/.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/ в указанный в нем срок и на день истечения срока уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год ДанИ. И.В. не исполнено, сальдо единого налогового счета последнего в перечисленные периоды являлось отрицательным.

/дата/ Межрайонной ИФНС № по <адрес> вынесено решение № о взыскании с ДанИ. И.В. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от /дата/ №, в размере № руб. Факт направления решения в адрес административного ответчика подтверждается списком почтовых отправлений.

Налоговый орган /дата/ обратился к мировому судье 2-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ДанИ. И.В. задолженности за период с /дата/ годы, за счет имущества физического лица в размере № руб., в том числе по налогам № руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки № руб.

/дата/ мировым судьей 2-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ДанИ. И.В. в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> за период с /дата/ по /дата/ г. суммы задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ: налог в размере № руб., пени в размере № руб., всего №., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере №

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> от /дата/ отменен судебный приказ № от /дата/, вынесенный мировым судьей 2-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> по заявлению МИФНС № по НСО о взыскании с ДанИ. И.В. задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ: налог в размере № руб., пени в размере № руб., а всего /дата/ руб., а также расходов по оплате государственной пошлины в доход бюджета в размере № руб.

В силу Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В связи с чем, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16).

Ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем № рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

Исходя из приведенных выше положений п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности и образования новой задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более № рублей.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Заявления о взыскании с ДанИ. И.В. задолженности по транспортному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, включенной в требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/, поданы налоговым органом в суд ранее, указанная задолженность на день истечения срока уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за /дата/ год ДанИ. И.В. не погашена, сальдо единого налогового счета являлось отрицательным, в связи с чем ненаправление в адрес последнего требования об уплате задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год не свидетельствует о нарушении налоговым органом требований законодательства о налогах, действовавшего в спорный период времени.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> от /дата/ отменен судебный приказ № от /дата/, вынесенный мировым судьей 2-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> по заявлению МИФНС № по НСО о взыскании с ДанИ. И.В. задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ: налог в размере № руб., пени в размере № руб., а всего № руб., а также расходов по оплате государственной пошлины в доход бюджета в размере № руб.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд /дата/ (согласно штампу на почтовом конверте), с учетом вышеперечисленных норм права, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.

Как указано в административном исковом заявлении административный ответчик в установленном порядке не оплатил транспортный налог за /дата/ год, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за /дата/ год, земельный налог и налог на имущество физических лиц за /дата/ год. Доказательства погашения недоимки по налогам суду не представлены.

Доказательств, опровергающих правильность расчета налога, административным ответчиком суду также не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ДанИ. И.В. пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. суд исходит из следующего.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

П. 4 ст. 75 НК РФ определено, что, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела, административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ДанИ. И.В. пени в размере № руб., которая состоит из:

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с /дата/ по /дата/ в размере №.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с /дата/ по /дата/ в размере №

Пени по транспортному налогу за период с /дата/ по /дата/ в размере №

Пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере №

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за /дата/ - /дата/ годы, транспортного налога за /дата/, /дата/ и /дата/ годы ДанИ. И.В. в установленные законом сроки исполнены не была.

Согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ДанИ. И.В. были начислены следующие налоги: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/, за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/, за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/, за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/, за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; также были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/, за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; а также был начислен транспортный налог за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/.

В отношении недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за период с /дата/ по /дата/ года, а также недоимки по транспортному налогу за /дата/ год налоговыми органами на неоднократные запросы суда не представлены сведения о мерах взыскания, которые применялись налоговым органом к взысканию вышеуказанных недоимок.

В отношении недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за /дата/ год и транспортному налогу за /дата/ года налоговый орган обращался к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей был выдан судебный приказ №, который /дата/ был отменен.

В отношении недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за /дата/ год и транспортному налогу за /дата/ год налоговый орган обращался к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей был выдан судебный приказ № который /дата/ был отменен.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца о наличии законных оснований для взыскания с ДанИ. И.В. задолженности по пеням на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ года, пеням на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ года, пеням на недоимку по транспортному налогу за /дата/ года подлежат удовлетворению, поскольку они соответствуют нормам действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения.

Проверив расчет сумм пеней, начисленных на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за /дата/ года, на транспортный налог за /дата/ года суд соглашается с ним, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога и начисления пеней, является арифметически верным.

Доказательств, опровергающих правильность расчета налога, административным ответчиком суду также не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с ДанИ. И.В. задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за /дата/ год за период с /дата/ (следующий день после наступления срока уплаты налога) по /дата/ в размере № руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за /дата/ год за период с /дата/ (следующий день после наступления срока уплаты налога) по /дата/ в размере № руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за /дата/ год за период с /дата/ (следующий день после наступления срока уплаты налога) по /дата/ в размере № руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за /дата/ год за период с /дата/ (следующий день после наступления срока уплаты налога) по /дата/ в размере № руб.; пени по транспортному налогу за /дата/ год за период со /дата/ (следующий день после наступления срока уплаты налога) по /дата/ в размере № руб.; пени по транспортному налогу за /дата/ год за период со /дата/ (следующий день после наступления срока уплаты налога) по /дата/ в размере № руб.; пени по транспортному налогу за /дата/ год за период со /дата/ (следующий день после наступления срока уплаты налога) по /дата/ в размере № руб.

При этом суд приходит к выводу, что не подлежат удовлетворению требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании ДанИ. И.В. задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за /дата/ года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за /дата/ года; пени по транспортному налогу за /дата/ год ввиду следующего.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (ч. 6 и 6.1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 настоящего Кодекса.

Из п. 2 ст. 47 НК РФ следует, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

В силу п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются в том числе акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в п. 4.1 настоящей части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

По смыслу приведенной нормы постановление налогового органа о взыскании налогов и сборов с индивидуального предпринимателя является исполнительным документом, который предъявляется для исполнения судебному приставу-исполнителю.

Ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в ч. 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

После того, как налогоплательщик - физическое лицо утратил статус индивидуального предпринимателя, взыскание с него задолженности по налогам и пени возможно в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, п. 2 которой предусматривает, что заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем подобное заявление подается налоговым органом, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает № за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила №), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

В отношении недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за период с /дата/ года, а также недоимки по транспортному налогу за /дата/ год налоговыми органами на неоднократные запросы суда не представлены сведения о мерах взыскания, которые применялись налоговым органом к взысканию вышеуказанных недоимок.

При таких обстоятельствах, учитывая дату прекращения ДанИ. И.В. статуса индивидуального предпринимателя, истечение срока для взыскания недоимки в судебном порядке, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за /дата/ года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за /дата/ года, пени по транспортному налогу за /дата/ год поскольку право на взыскание основной недоимки налоговым органом утрачено. При этом указание в расчете сумм пени на погашение задолженности по транспортному налогу за /дата/ год /дата/ не говорит о правомерности зачисления поступивших денежных сумм в указанную недоимку, с учетом не предоставления налоговыми органами сведений о принятых мерах взыскания.

Кроме того, Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Проверяя расчет пеней за период с /дата/ по /дата/, суд исходит из следующего.

Из представленного расчета пени ЕНС по состоянию на /дата/ следует, что в ЕНС вошла совокупная задолженность по налогам в размере №., при этом налоговым органом не представлено сведений о том, задолженность по каким изменено налогам вошла в ЕНС в размере № руб., что не дает суду возможности проверить указанные сведения. Однако, на многочисленные запросы суда налоговым органом были представлены сведения о том, что в ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб., состоящая из: страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в №., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб.

При этом суд приходит к выводу о правомерности включения в ЕНС задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб., транспортному налога за /дата/ год в размере № руб., транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб.

Между тем, проверив расчет сумм пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, суд не находит оснований согласиться с ним.

Оценив представленные в материалы административного дела доказательства в их совокупности и установленные при рассмотрении данного дела обстоятельства, сумма пеней на отрицательное сальдо ЕНС за период с /дата/ по /дата/ составит № руб., исходя из следующего расчета:

Таким образом, суд приходит к выводам о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> требований и взыскании с ДанИ. И.В. задолженности по пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. (№ руб. (пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/) + №. (пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/) + № руб. (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/) + №. (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/) + № руб. (пени по транспортному налогу за /дата/ год за период со /дата/ по /дата/) + №. (пени по транспортному налогу за /дата/ год за период со /дата/ по /дата/) + № руб. (пени по транспортному налогу за /дата/ год за период со /дата/ по /дата/) + № руб. (пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с /дата/ по /дата/).

Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом частично удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с ДанИ. И.В. в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере №

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ДанИ. И. В. о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам, удовлетворить частично.

Взыскать с ДанИ. И. В., ИНН №, дата рождения: /дата/ г.р., проживающего по адресу: <адрес> (паспорт серии № №, выдан /дата/ ГУ МВД России по <адрес>, код подразделения № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №, ОГРН №) задолженность по транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб., пени начисленные за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., а всего взыскать №.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ДанИ. И. В., ИНН №, дата рождения: /дата/ г.р., проживающего по адресу: <адрес> (паспорт серии №, выдан /дата/ ГУ МВД России по <адрес>, код подразделения №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере № рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Новосибирска, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

           Мотивированное решение составляется в течение 10 дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.

Председательствующий                   /подпись/                                                         Зень Н.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 24 апреля 2025 года.

Председательствующий                 /подпись/                                                           Зень Н.Ю.